Le code fiscal prévoit des procéduresen vertu de laquelle les payeurs de certains frais peuvent retourner les montants de tels, trop payés au budget ou excessivement perçus par l'Etat. La mise en œuvre de ce droit doit être exercé conformément aux dispositions de certains articles du Code général des impôts, en particulier, 78 et 79. La première règle le remboursement au contribuable et déduits des paiements courants des frais payés en trop. La structure de cet article suggère une réglementation plutôt détaillée des activités pertinentes du Service fédéral des impôts. Le deuxième article précise l'algorithme de remboursement de la taxe, qui a été récupéré de manière excessive. Quelles sont les spécificités des procédures marquées? Comment correctement le porteur d'impôt pour réaliser le droit au retour de rassembler ou compenser de ceux?
Art.78 du Code des impôts de la Fédération de Russie - une source qui réglemente la procédure de compensation ou de remboursement légal des montants d'impôts et d'autres paiements au budget qui sont payés en trop par l'une ou l'autre entité - un citoyen ou une organisation. De tels scénarios peuvent être formés si le contribuable a calculé un impôt plus élevé que ce qu'il aurait dû, ou a effectivement transféré au budget un montant supérieur à celui qui était nécessaire pour payer. Il sera utile d'étudier la structure de l'art. 78 du Code des impôts séparément par articles.
Cet élément de l'article de l'article du Code fiscal de la Fédération de RussieIl contient des dispositions établissant que le montant des taxes excédentaires devrait être compensé par les dettes actuelles de la personne ou de l'organisation sur le passif du budget en cours, le remboursement des arriérés sur d'autres impôts, ainsi que des amendes de dettes et d'amendes ou de retour dans un ordre qui est régie par l'article pertinent du Code général des impôts. Dans le présent de l'art. 78 par. 1 du Code des impôts stipule également que la compensation des taxes et des sanctions fédérales, régionales et municipales excédentaires sur eux est réalisée en corrélation avec des types similaires d'obligations budgétaires.
Le deuxième point de l'article du Code des impôts de la Fédération de Russiecomprend des dispositions selon lesquelles la division territoriale du Service Fédéral des Impôts doit effectuer la compensation ou le remboursement des taxes excessives sur le lieu d'enregistrement du payeur, à moins que d'autres normes ne soient incluses dans le Code des impôts. Le point à l'étude est l'art. 78 comprend également une disposition en vertu de laquelle le remboursement des paiements dans le cas général est effectué sans accumulation d'intérêts.
Le paragraphe suivant de l'article en question comprenddispositions sur lesquelles le Service fédéral des impôts doivent communiquer au payeur de cas de trop-perçu de certains impôts et les montants de ceux-ci au plus tard à l'expiration de 10 jours après la découverte des transferts inutiles. Si les autorités fiscales ne sont pas convaincus que le trop-perçu est effectivement, mais suggèrent qu'il peut être, il peut offrir au contribuable de procéder à une vérification conjointe des indices calculés pour les paiements respectifs.
Le point à l'étude est l'art. 78 établit que le contribuable doit présenter une demande écrite à la taxe pour la réalisation du droit légitime de trop-perçu un crédit contre passif à court terme. Ce document peut être soumis sous forme électronique - à condition qu'il puisse être signé signature électronique qualifiée renforcée, ou via le compte en ligne du contribuable. La décision sur la partie de lecture des trop-perçus d'impôts a adopté le Service fédéral des impôts au plus tard le délai d'expiration limite de 10 jours après l'agence recevra l'application appropriée du citoyen ou de l'organisation ou de la date de signature du Service fédéral des impôts et le certificat du payeur confirmant la mise en œuvre de la vérification conjointe de paiement des frais, le cas échéant, a été menée.
Paragraphe 5 de l'article en questionque la compensation des trop-payés pour régler les arriérés d'impôts soit effectuée par le service fédéral des impôts de manière indépendante. Une demande supplémentaire à la taxe, par conséquent, au sujet du paiement des frais à envoyer dans le cas général n'est pas nécessaire. FTS doivent satisfaire aux exigences du paragraphe de l'article 78 dans le délai de 10 jours après le trop-perçu se trouve, ou de la date de signature du Service fédéral des impôts et la Loi du contribuable confirmant le rapprochement conjoint des paiements. Dans certains cas, les dispositions pertinentes de la période est compté à partir de la date de l'arrêt, le cas échéant, a été prise compte tenu des audiences sur les questions de litiges fiscaux.
Le point à l'étude est l'art. 78 du Code des impôts comprend des dispositions qui établissent qu'un contribuable, malgré le fait que cet acte n'est pas obligatoire par la loi, a toujours le droit de transmettre au service fédéral des impôts la déclaration mentionnée ci-dessus. Cela peut être fait, par exemple, afin d'accélérer le processus de compensation des paiements en trop dans les paiements futurs. Dans ce cas, les autorités fiscales doivent compenser les montants en question dans un délai ne dépassant pas dix jours à compter de la réception du document par le contribuable ou à compter du jour où la loi sur la vérification conjointe des paiements a été signée.
Voyons maintenant commentretour des trop-payés au budget. Cette procédure est régie par l'article 6, art. 78 du Code des impôts. Le montant du trop-perçu de la taxe doit également être retourné au payeur par une demande écrite, qui peut être générée par voie électronique à condition d'être signée à l'aide d'un EDS qualifié.
Le FTS est tenu d'effectuer un remboursement d'impôt au plus tardplus d'un mois après la réception de la demande correspondante. Dans les dispositions de l'article 6 de l'art. 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule également que si un contribuable qui envoie une demande de remboursement des trop-payés au Service fédéral des impôts perçoit des arriérés, la couverture est tout d'abord couverte. Si un certain montant reste après le règlement des dettes, un retour est possible.
Selon les normes du paragraphe 7 de l'art. 78 du Code des impôts, une demande au Service fédéral des impôts, envoyé au contribuable, ce qui signifie de compenser toute récupérer légalement l'impôt payé en trop peuvent être compilés et soumis au Bureau dans les 3 ans à partir du moment où le montant excédentaire payé au budget, sauf disposition contraire des règlements Actes pertinents dans le domaine des taxes et des redevances.
Conformément au point examiné, le service fédéral des impôtsse prononce sur la rémunération du citoyen ou de l'organisation des impôts payés en trop dans une période ne dépassant pas 10 jours après réception du Service fédéral des impôts, ou de la date de la signature du Bureau et sous réserve du paiement de la loi fiscale de réconciliation - le cas échéant a été effectuée. Au paragraphe 8 de l'art. 78 du Code des impôts stipule également que l'ordre pour le retour des trop-payés correspondants, établis sur la base de la décision des services fiscaux adoptée sur le montant de l'indemnité, a dirigé le Service fédéral des impôts au Trésor fédéral - Bureau qui, à son tour, effectue des paiements au demandeur conformément au budget des lois de la Fédération de Russie .
Selon les normes de l'al. 9 L'article 78 du Code des impôts, les contribuables sont tenus d'informer la décision sur la compensation ou le remboursement des trop-payés qui peuvent être à l'approbation de la procédure ou de refus de. La première ou la deuxième activité doit être effectuée dans un délai ne dépassant pas cinq jours après examen du problème. Notification par le Service fédéral des impôts transférés à la tête de l'entreprise, les personnes physiques, leurs représentants contre réception ou tout autre moyen qui peut confirmer la réception des informations.
Si nous parlons de l'interaction du Service fédéral des impôts etgroupe consolidé de contribuables, le montant des trop-perçus d'impôt doit être crédité ou retourné au membre responsable de l'association concernée. Si l'accord de formation a pris fin, le remboursement ou la compensation des frais est effectué à la demande de l'entité responsable. Cette opération n’est pas effectuée si le participant responsable du groupe consolidé a des arriérés, des amendes et d’autres pénalités au budget.
Conformément aux dispositions de l'al. 10 L'article 78 du Code des impôts, le montant à rembourser ou à compenser la hausse en corrélation avec le taux de refinancement de la Banque centrale, si elle réglée entre FTS et le contribuable ne sera pas mis en œuvre dans le délai prévu au paragraphe. 6 de l'article du Code des impôts.
Selon les normes de l'al. 11 L'article 78 du Code des impôts, la structure territoriale du Trésor fédéral, qui effectue le retour des trop-perçus de l'impôt, doit en aviser le Service fédéral des impôts de, lorsque la position du montant a été effectivement transféré au contribuable et dans quelle mesure.
Si les pourcentages complètent inutilementles honoraires versés en vertu des dispositions du paragraphe. 10 de l'article du Code des impôts, le demandeur ne seront pas inscrits en totalité, que le FTS décide reste de compensation, qui sont calculées en fonction de la date du transfert effectif des montants respectifs pour le contribuable. Cette activité du Service fédéral des impôts devrait mettre en œuvre au plus tard 3 jours à compter de la réception de l'information du Trésor fédéral à la date de remboursement, et le montant de celui-ci. L'ordre de paiement nécessaire du service fédéral des impôts doit à son tour être transmis au Trésor fédéral.
Conformément au paragraphe 13 de lales articles du Code des impôts de la Fédération de Russie, les compensations ou compensations des trop-perçus pour les taxes devraient être faites en roubles russes. Le point 14 prescrit l'application des normes fixées à l'article 78 du code des impôts, non seulement aux impôts, mais aussi à d'autres obligations: acomptes, pénalités, amendes, charges diverses. Les règles correspondantes, fixées à l'article 78, devraient également être étendues, sur la base des dispositions de l'article 14, aux agents fiscaux, aux sujets du paiement des taxes au budget et aux participants responsables des groupes de payeurs consolidés. La clause considérée de l'article 78 établit également que la taxe RF doit appliquer les règles pertinentes également dans le processus de compensation ou de remboursement des suppléments de TVA, qui sont soumis à remboursement conformément à la procédure établie par la loi.
Paragraphe 15 de l'art. 78 du Code des impôts fixe le taux auquel les faits indiquent le sujet en tant que propriétaire des actifs dans une déclaration spéciale, qui est présentée conformément à la Loi fédérale « sur la déclaration volontaire de », et le transfert de ces biens au propriétaire réel ne peut pas être la base de la reconnaissance de certains paiements au budget sont superflus.
Comme suit des normes contenues dans l'article78 du Code fiscal de la Fédération de Russie reconnaît le prélèvement fiscal, introduit dans le trésor, en raison de la comptabilité d'exercice surchargée d'un contrôle fiscal ou le fait de sa communication du contribuable volontaire. Un autre scénario a incité les trop-payés - changements dans l'assiette fiscale à la suite d'un jugement ou une ordonnance d'une structure FTS supérieure.
De nombreux payeurs s'inquiètent de la question: les non-résidents de la Fédération de Russie peuvent-ils rembourser les impôts excessivement payés au budget? Ceux-ci sont considérés comme des étrangers et des citoyens de Russie, qui vivent en Russie moins de la moitié des 365 jours. Comme en témoignent les documents d'experts sur l'art. 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie avec des commentaires, cette procédure est possible. Considérons ses nuances.
La principale caractéristique de l'imposition des non-résidentsRF - ils paient un impôt sur le revenu à un taux de 30%, alors que dans le cas général, les frais sont calculés au taux de 13% du revenu. La nécessité de renvoyer la taxe correspondante de la manière prescrite par l'art. 78, peut résulter d'une définition incorrecte du statut du contribuable et du calcul erroné de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à un taux de 30% au lieu de 13%. En général, l'algorithme selon lequel les trop-payés versés au budget sont payés dans ce cas est le même que dans le cas d'autres motifs d'application de cette procédure. C'est-à-dire que le payeur doit être fourni au service fédéral des impôts, conformément à l'article 6, art. 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la demande, puis attendre que les autorités fiscales prennent une décision. Il sera utile de réfléchir à la manière de le compiler.
Le formulaire de demande de retour légal des trop-payés deLe budget de l'Etat dans son ensemble est unifié. En haut à droite de ce document, vous devez spécifier à qui il est envoyé. En général, il s’agit du chef de l’inspection territoriale de l’éducation municipale, dans laquelle le contribuable exerce ses activités. Nous écrivons donc: "Au chef de l'IFNS pour telle ou telle ville ou district". Il est nécessaire d'enregistrer ci-dessous, de qui la demande est envoyée. Nous écrivons "De cela". L'élément suivant est une indication des données du passeport du demandeur (la série du document, son numéro, la date d'émission et également l'organisme dans lequel le document est délivré). Le formulaire de demande de remboursement de taxe doit également contenir l'adresse de l'enregistrement du contribuable - nous le corrigeons par la ligne ci-dessous. Ensuite, nous écrivons au milieu de la page "Déclaration". Ci-dessous, nous justifions notre appel au Service fédéral des impôts avec la phrase "Conformément aux dispositions du paragraphe 6 de l'art. 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie, en ce qui concerne le paiement en trop de la taxe, je vous demande de transférer le montant dû pour retourner sur un tel compte personnel. "
Ensuite, nous fixons les détails du correspondantcompte bancaire. Ce sont le plus souvent: le nom du destinataire, le NIF, le nom de la banque, le BIC, le compte correspondant, le compte personnel. Ci-dessous figurent la date du document, la signature et son déchiffrement. À quoi peut ressembler une demande de remboursement de taxe payée en trop? Un exemple de cette source pourrait ressembler à ceci:
Des différences dans l'application pertinente peuvent êtresont principalement dus au type de taxe, à la perception, à la pénalité et à tout autre type de paiements au budget. Ainsi, il est possible de rembourser l'impôt sur le revenu des personnes ou, par exemple, comme nous l'avons noté ci-dessus, la TVA.
On peut noter que le code des impôts aun article très proche de l'art. 78 - 79. Le Code des impôts de la Fédération de Russie régit la procédure de recouvrement des montants des taxes et autres obligations recouvrées de manière excessive. Nous étudions le plus remarquable de ses points.
Donc, au paragraphe 1 de l'art. 79 ont indiqué que la restitution des versements excessifs au budget ne devrait être effectuée que si, avant que le montant correspondant ne soit compensé correctement, le remboursement des arriérés éventuels ait été effectué. S'il s'avère qu'il n'y en a pas, alors seulement dans ce cas, le service fédéral des impôts devra mettre en œuvre les procédures prévues à l'article 79 du code des impôts. Conformément aux normes contenues dans le paragraphe 2 de l'art. 79 du Code des impôts, la décision du Service fédéral des impôts de retourner au payeur des taxes excessives devrait être prise à temps, ce qui ne dépasse pas 10 jours après la réception de la demande par l'agence. Sa forme sera généralement similaire à celle utilisée dans le cas de la mise en œuvre du droit de compenser les paiements qui sont inutilement inscrits à l'État.
Le FTS au cours de la procédure de retourles paiements, comme dans un scénario où un impôt excessivement payé est crédité dans l'ordre de l'article 78, interagissent avec le Trésor fédéral. Ainsi, les autorités fiscales devraient envoyer des ordres au service compétent pour retourner les montants correspondants, qui sont constitués sur la base des décisions du service fédéral des impôts. La demande de retour des contribuables excédentaires peut être envoyée au FTS dans un délai d'un mois à partir du moment où ils ont pris connaissance des faits sur l'existence de trop-payés au budget.
Dans certains cas, le droit de mettre en œuvreune indemnisation appropriée des sujets de paiement des frais doit être prouvée devant les tribunaux. La déclaration, dont l'objet - la confirmation des fondements juridiques du remboursement des impôts, peut être établie dans un délai de trois ans à compter du moment où le contribuable constate le recouvrement excessif.
Le fait que dans le budget - taxe surpayée,Le FTS doit notifier de manière indépendante, conformément aux normes de la page 4, art. 79 du Code des impôts, fait l'objet de l'exécution d'obligations vis-à-vis du budget dans une période n'excédant pas 10 jours après que le fait pertinent est établi.
Le montant de la taxe imputé au budget surtaille requise, doit être retourné au demandeur, sur la base des normes du paragraphe 4 de l'art. 79 du Code des impôts de la Fédération de Russie, au plus tard un mois après l'envoi de la demande à la FTS sous la forme prescrite. De plus, dans certains cas, au-delà, les intérêts sont calculés en corrélation avec le taux de refinancement de la Banque centrale.
Si le sujet de l'interaction avec le FTS est un groupe d'entreprises consolidé, l'impôt est alors restitué aux comptes du membre responsable de l'association.
La structure territoriale du Trésor fédéral doit notifier au FTS les règlements passés avec le contribuable, comme c'est le cas pour la procédure de compensation des taxes excédentaires en vertu de l'article 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
